遺產稅怎麼算？免稅額 1,333 萬，先算這條線，超過才需要用保單預留稅源

最近在幫一位長輩客戶整理遺產稅。對方的投保年齡快到上限了，想趁還能買的時候，把該準備的保單準備好。

很多長輩對遺產稅的第一個反應是：「那應該沒多少吧？真的不行，就早點把房子過給小孩。」

這句話前半段對一半，後半段錯很大。對的那一半：多數家庭在免稅額加扣除額以內，遺產稅真的是 0。錯的那一半：「早點過給小孩」不是省稅捷徑，是把控制權提早交出去，而且每年只能送 244 萬。

我在 EP76 講過，遺產稅這件事，做個稅務規劃、買張保險就解決，別把事情搞複雜。這篇把「規劃」那一步拆開給你看：先算，再買。

本文數據截至 2026-10-01，依民國 115 年（2026 年）遺產及贈與稅法與財政部公告整理，法規如有修正請以最新公告為準。

先算：你家會不會被課遺產稅？

遺產稅不是看你家有多少錢，是看「遺產總額減掉免稅額和扣除額」之後還剩多少。剩 0，就不用繳。

所以每個家庭都有一條自己的線。用 2026 年的金額算，常見的幾種家庭長這樣：

算法是免稅額 1,333 萬，加喪葬費 138 萬、配偶 553 萬、每個成年子女 56 萬。父母還在世、有未成年子女或重度身障的家人，扣除額還會更多。

超過這條線也不用太緊張。前 5,621 萬的淨額稅率是 10%，也就是超過的部分每多 100 萬，多繳 10 萬。

算之前有兩件事要注意：

1. 這裡的遺產是「課稅價值」，不是市價：土地用公告土地現值、房屋用房屋評定現值，通常都比市價低。拿地價稅單和房屋稅單上的數字來算，不要拿房仲的報價來算。
2. 過世前 2 年內送出去的財產，會被算回來：送給配偶、子女，以及子女的配偶，都算。

如果你家明顯在線以下，這篇看到這裡就可以關掉了。懶人的福利。

如果在線以上，或者已經很接近，再往下看。財務規劃本來就要先盤點現況（財務規劃 6 步驟），遺產稅只是其中一張表。

遺產稅怎麼算？三個步驟

1. 遺產總額＝過世時的全部財產（國內外都算）＋過世前 2 年內贈與配偶、子女的財產
2. 課稅遺產淨額＝遺產總額 − 免稅額 1,333 萬 − 扣除額
3. 遺產稅＝課稅遺產淨額 × 稅率 − 累進差額

常用的扣除額：配偶 553 萬、每個成年子女 56 萬（未成年的，每差一歲成年再加 56 萬）、父母每人 138 萬、喪葬費 138 萬、重度身障每人再加 693 萬，還有生前沒還完的貸款等債務。要注意，拋棄繼承的人不能列這些扣除額。

哪些會算進遺產？哪些不會？

會算進去的：房子土地、存款（含外幣）、股票基金 ETF、海外帳戶與房產、借給別人的錢、黃金珠寶收藏品。

另外有三種最常被漏掉：

• 過世前 2 年內，送給配偶、子女、子女配偶的財產
• 重病期間被領出來、家人說不出用途的存款
• 自己當要保人、被保險人是別人的保單：要保人過世時，保單價值準備金要算進遺產

不會算進去的：遺贈稅法第 16 條列了 13 種，跟一般家庭最有關的是捐給政府或公益團體的財產、日常生活用品 100 萬以內、職業工具 56 萬以內，以及指定受益人的人壽保險金。

保險金要不算遺產，三個條件缺一不可：

1. 是被保險人過世才給付的身故保險金（生前已經領出來的還本金、年金不算）
2. 有指定受益人，而且受益人還在世（沒指定的話，保險金會變成遺產）
3. 沒被國稅局用「實質課稅原則」認定是在規避遺產稅（後面會講怎麼避開）

超過那條線：有沒有預留稅源，差在哪？

這裡用一個示意家庭來算：媽媽、沒有配偶、一個兒子，遺產 9,000 萬（課稅價值），其中房子 6,000 萬、股票 2,500 萬、存款 500 萬。

扣掉 1,527 萬之後，課稅遺產淨額 7,473 萬，落在 15% 級距：7,473 萬 × 15% − 281.05 萬＝839.9 萬。

問題不只在稅多少，而是錢在哪裡。

遺贈稅法第 8 條規定，遺產稅沒繳清之前，不能分割遺產，也不能辦過戶。存款只有 500 萬，還缺 339.9 萬，房子和股票又被卡住不能賣。兒子能選的路只剩：自己出錢或借錢、申請分期（要加利息）、拿房子抵稅（按公告現值算，比市價吃虧）。逾期還會被加徵滯納金，每 3 天 1%，最高 10%。

如果媽媽生前就用保單預留稅源（示意：要保人和被保險人都是媽媽，受益人是兒子，總繳保費 750 萬、身故保險金 1,000 萬）：

兒子多拿 362.5 萬，來源有兩個：保險金比保費多出的 250 萬，加上保費移出遺產、少繳的 112.5 萬。就算國稅局認定要把保險金併入遺產，稅變成 877.4 萬，1,000 萬的保險金還是夠繳。

保險金能這麼快拿來繳稅，是因為它直接付給受益人，不用等遺產分割。保險法第 34 條規定，沒有約定期限的話，保險公司要在接到通知後 15 天內給付。

生前贈與 vs 保單：送出去就收不回

回到開頭那句「早點把房子過給小孩」。贈與不是不行，但長輩要先知道三件事：

1. 每年免稅額只有 244 萬：超過的部分要課 10%～20% 贈與稅。9,000 萬靠免稅額慢慢送，要送 37 年。送到最後一年，兒子大概也在規劃他自己的遺產稅了。
2. 送出去就是兒子的：要賣、要抵押，或是兒子欠債被查封，媽媽都管不到。
3. 過世前 2 年內送的，會被算回遺產：不動產贈與還要先繳土地增值稅和 6% 契稅；繼承反而免徵土地增值稅。

保單剛好相反。媽媽自己當要保人，保單就是她的財產：在世時可以改受益人、用保單借款，必要時也能解約。兒子只是受益人，媽媽在世時動不到這筆錢；等到需要的那天，保險金才直接變成兒子繳稅的現金。

如果要用保單預留稅源：3 個設定別弄錯

保單是工具，設錯了反而出問題。買保險本來就該先理性分析，用在遺產稅也一樣：

1. 要保人和被保險人都是長輩，受益人是子女：保費從長輩的錢出，遺產跟著變小。受益人記得加設第二順位（例如孫子女），避免子女先走，保險金又回到遺產裡。
2. 保額抓預估遺產稅的 1.2 倍：多抓 2 成，是為了應付公告現值調漲、資產增值，以及萬一被國稅局否認時多出來的稅。上面的例子稅是 839.9 萬，保額抓 1,000 萬左右。
3. 別踩到國稅局的「八大態樣」：這是業界通稱，官方出處是財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函所附的案例參考指標。八種是躉繳、舉債、高齡、帶病、短期、密集、鉅額投保，以及保險給付接近已繳保費。

八大態樣不是踩到一項就一定被課，而是綜合判斷，踩得越多越危險。最簡單的避法：趁健康投保、用自有資金分期繳、保額對應稅額，不要把大部分資產都轉成保單。

兩種常見的錯誤寫法要避開：要保人、被保險人、受益人三個都不同人（理賠時會被當成贈與）；長輩當要保人、子女當被保險人（長輩過世時，保單價值會算進長輩的遺產）。

還有一個小提醒：要保人和受益人不同人時，受益人領到的身故保險金要計入最低稅負，但每戶每年 3,740 萬以內免計入，一般家庭很少碰到。

至於保單本身怎麼挑，原則跟一般保險一樣，先把「對、夠、好」三個原則想清楚。

2026 年遺產稅新制：4 個變化

遺產及贈與稅法修正案在 2026 年 8 月 21 日三讀、9 月 11 日公布、9 月 13 日生效：

• 分期繳稅不再限 30 萬以上：稅額多少都能申請，最多 18 期，仍要加利息
• 用遺產存款繳稅改成多數決：繼承人過半數且應繼分過半數，或應繼分合計超過三分之二同意就行，不必全體繼承人點頭
• 過世前 2 年內的贈與，改由受贈人按比例繳稅
• 配偶剩餘財產差額分配：過世前 2 年內贈與配偶的財產，計算時視為現存財產

分期和多數決讓繳稅比較不卡，但有一件事沒變：稅還是要有錢繳。

另外，如果你手上有美股，美國的遺產稅是另一套規則，非美國居民的免稅額只有 6 萬美元，複委託 vs 海外券商這篇有詳細比較。

常見問題 (FAQ)

延伸閱讀

免責聲明

本文為教育性質，不構成個人稅務、法律或保險建議。稅額試算依民國 115 年（2026 年）遺產及贈與稅法與財政部公告；示意案例的資產、保費與保額都是假設值，不代表任何特定商品。個案是否適用實質課稅原則，由國稅局依實際狀況認定，規劃前請洽會計師、地政士或國稅局（免付費電話 0800-000321）。

利益揭露：我是河馬保險執行長，在保險業任職。本文談到保單規劃，但不推薦任何特定商品，所有資訊純供教育目的。如果你是保險業務員，想看怎麼跟客戶開口談遺產稅，河馬 Blog 有一篇寫給業務員的完整故事版。

資料更新與來源

• 財政部：115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額
• 財政部稅務入口網：遺產稅簡介
• 全國法規資料庫：遺產及贈與稅法
• 全國法規資料庫：稅捐稽徵法第 20 條（滯納金）
• 財政部：立法院三讀通過遺產及贈與稅法部分條文修正
• 財政部稅務入口網：保險死亡給付 3,740 萬免計入規定
• 北區國稅局：人壽保險實質課稅原則說明

懶大

金融科技新創 CEO | 獨立財務顧問

1. 先算再買：遺產總額（課稅價值）低於免稅額加扣除額，遺產稅就是 0；一般家庭的線大約在 1,500 萬到 2,100 萬之間。
2. 稅沒繳清，遺產動不了：房子、股票都不能過戶，存款不夠的家庭最容易卡關。
3. 贈與會失去控制權：每年免稅額 244 萬，送出去就收不回，過世前 2 年內送的還會算回遺產。
4. 保單要設對、要趁早：長輩當要保人和被保險人，子女當受益人並加設第二順位；保額抓稅額的 1.2 倍，趁健康分期繳。

遺產稅不難算，難的是沒人先算。先算，再決定要不要買。就這樣。

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關於懶大 我是 Mars，河馬保險執行長，在保險與金融業工作超過 15 年。 我做了 8 年保險，才轉去做保險軟體。 每週透過「懶得變有錢」整理理財觀念， 目標是讓台灣的理財新手少走冤枉路。 本文所有數據來自官方來源，並標注截至日期。